随着“放管服”改革的深入推进，基层单位涉税事项业务前移，税收管理风险随之增多，风险防控总体形势更显错综复杂。本文通过对新形势下税收风险防控现状与发展方向的分析，结合广东省龙门县国税局风险防控机制建设的改革实践，提出风险防控常态化建设的若干思考。

　　一、新形势下税收风险防控现状与发展途径
　　随着市场经济的深入发展和依法治税进程的不断加快，政府部门简政放权的纵深推进，税务机关改革事项增多，基层税务机关的征管行为产生相应流程调整，导致税收执法风险日益增加。近年来，围绕实施税收专业化、精细化管理的要求，税务机关在税务管理活动中引入风险防控工作理念，开始了以风险防控为导向的税收征管方式改革。但在现阶段，由于国税系统内尚未有统一的税收执法风险管理规范，风险管理滞后性较为明显，风险预判性不足，缺乏有效的系统性防控机制。

　　在这一形势下，风险防控关键在于建立起以常态化运行为核心的风控机制，将风险管控的重心向日常监管转变，将风险处置的形式向任务落实转变，形成后续管理与事前阻截相结合的风险防控模式。

　　二、龙门县国税局税收执法后续管理实践
　　龙门县国税局开展风控机制建设系列探索，制定《龙门县国家税务局后续管理工作制度》(以下简称《制度》)，建立税收执法后续管理制度，将风险管控推进常态化运行轨道。自2016年9月《制度》实施以来，该局在后续管理中已发现并处理执法风险点159项，合计86批次，涉及纳税人272户，平均风险处置周期同比缩短60%，单位时间内处置效率同比提升约72%。

　　(一)数据依托，创新风险特征指标。
　　全面性：该局建立风险特征指标库，范围覆盖登记、申报、发票等9项业务类别，数据指向增值税、企业所得税、车购税等6大税种，共计142项具体风险点，做到“涉税项目汇于一表，关联税种聚于一库”。

　　可行性：该局为风险特征指标库中的每个风险点专门预先设置相应操作流程，这意味着在风险识别阶段，通过参照风险特征指标库的操作指引，便可根据已掌握的相关涉税信息作出数理统计和对比分析，全面、高效、便捷地对容易产生风险的领域、环节和纳税人群体进行有针对性的查找。

　　独特性：该局依托全县的执法风险历史数据，将指标分为问题指标和疑点指标，并参考广东省下发的年度风险排查指标、惠州全市执法风险问题指标和疑点指标，最终确定全县执法风险问题指标和疑点指标。

　　(二)多方联动，创新协调处理机制。
　　合理规划部门分工、科学配置行政资源是提高机关运作效率的强力手段，多方联动的协调处理机制恰好为此提供了税制的注脚。该局根据《制度》，设立风险管控小组，作为全县国税系统后续管理的统筹、发起机构，由其提取并下发风险数据;纳税服务股、税源管理二股等为风险处置主管部门，负责对风险任务进行日常审核评估及风险处理;政策法规股、征收管理股等指导部门则为流程设置及风险处理提供政策依据和业务指导。这种协同合作、层层分工的协调处理方式，打通了办税服务厅后台与各业务部门之间业务衔接的经脉，从机制上保障了日常后续管理的科学运行。

　　(三)双向指引，创新风控任务流程。

　　为明确风险处理进度、保证风险处理效果，该局以信息双向传导的运作模式实施风险防控工作流程。一是风险管控小组按照制度规定流程，自上而下地组织各业务部门开展风险处置，并按照业务归口原则，统筹制定后续管理目标规划。二是各业务单位通过层层传导，自下而上地将包含当前任务处理结果和后续管理建议两个方面信息反馈给风险管控小组。三是在每一个内控周期完结后，要通过后续管理定期会议的形式进行双向复核，及时处理上一个周期内仍未完成的处理任务。截至目前，该局征收单位所反馈的有效处理建议共39条，涉及一证多户、欠税管理等16项风险点，现多已运用到后续管理的改进工作当中，被采纳率达95%。

　　三、进一步完善税收风险防控常态化建设的思考
　　为了更有效地推进日常监管，税收征管方式应在几个关键环节优化完善，推动税制改革在实践层面上行稳致远。

　　(一)创新后续管理机制改革路径。注重强化风险特征库的总体维护，定期收集汇总县级风险特征库的优化建议。以固定周期进行提升完善，对执法风险管理流程、运作模式、工作指引、系统功能等进行创新升级。

　　(二)强化信息化应用支撑。当前税收执法风险缺乏充分的信息支持，税务机关应强化风控软件开发应用，依托信息化管理平台，加强对重点税源企业、重点税种、重大建设项目、重点行业的预警监控，建立起一个“预防、预警、核查和内部管理”的规范体系。

　　(三)优化组织架构与人员配置。要独立建设风险管理机构，区别于一般征管职能，并通过有针对性、有计划、系统性的内部培训，打造一支具有精准制导能力的风险管控队伍。

　　(作者单位：广东省龙门县国税局)