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初级职称《初级会计实务》考试辅导:负债(4)


  教材例题3-36:

  N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部,该批产品的成本为200000元,计税价格为300000元,增值税税率为17%。则会计分录是:

  借:在建工程 251000

  贷:库存商品 200000

  应交税费-应交增值税(销项税) 51000( 300000×17%)

  (5)出口退税

  企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”,贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)“科目

  (6)交纳增值税

  企业交纳增值税,通过"应交税费――应交增值税(已交税金)"科目核算;

  “应交税费-应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税

  实际缴纳时:

  借:应交税费――应交增值税(已交税金)

  贷:银行存款

  教材例题38:

  某企业本月发生销项税合计84770元,进项税转出24578元,进项税额为20440元,已交增值税60000元,则本月“应交税费-应交增值税”的余额为( )

  A 贷方余额28908元 B 借方余额28908元

  C 贷方余额20257元 D 借方余额20257

  答案:A

  解析:84770+24587-20440-60000=28908(贷方余额)

  3.小规模纳税企业的会计处理

  (1)小规模纳税企业需要按照不含增值税销售额的一定比例交纳增值税,不享有进项税额的抵扣权,其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的成本。

  借:原材料(材料采购、在途物资、库存商品等)

  贷:银行存款等

  (2)小规模纳税企业销售货物和提供应税劳务时只能使用普通发票,不得使用增值税专用发票,因此,小规模纳税企业只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目,不需要在"应交增值税"明细科目中设置专栏。

  不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

  借:银行存款等

  贷:主营业务收入等

  应交税费-应交增值税

  注意:企业购入材料不能取得增值税专用发票的,比照小规模纳税企业进行处理,发生的增值税计入材料采购成本。

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更新时间2022-03-13 10:59:12【至顶部↑】
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