初级会计职称会计实务辅导：存货（4）

　　如果发票账单月末仍然未到达，应按照暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。

　　暂估： 借：原材料

　　贷：应付账款??暂估应付账款

　　下月初冲回：作相反分录

　　④货款已经预付，材料尚未验收入库

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　为了简化核算，对于材料收入业务可以定期编制收料凭证汇总表，据以登记总分类账。

　　【例2-20】

　　甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已经验收入库。

　　分录：

　　借：原材料 501000

　　应交税费―应交增值税(进项税额) 85000

　　贷：银行存款 586000

　　【例2-21】

　　甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税额为272000元，对方代垫包装费2000元，材料已经验收入库。

　　借：原材料 1602000

　　应交税费―应交增值税(进项税额) 272000

　　贷：其他货币资金-银行汇票 1874000

　　【例2-23】

　　甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已经收到，增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税额3400元。支付保险费1000元，材料尚未到达。

　　借：在途物资 21000

　　应交税费―应交增值税(进项税额) 3400

　　贷：银行存款 24400

　　上述材料验收入库

　　借：原材料 21000

　　贷：在途物资 21000