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会计证考试会计基础辅导:复式记账(2)


  在编制试算平衡表时,应注意以下几点:

  ①必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表,包括只有期初余额没有发生额的账户,以及没有期初余额但有本期发生额的账户

  ②试算不平衡,肯定账户记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止,但试算平衡了,并不能说明账户记录绝对正确,因为有此错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如下:

  漏记某项经济业务,借贷同时未记,所以不影响借贷平衡。

  重记某项经济业务,即借贷同时记两次,所以不影响借贷平衡。

  对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账

  对应账户的同方向串户

  记错账户借贷错误巧合,正好抵消。

  各账户本期发生额和余额试算平衡

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

库存现金

1000

 

20000

 

21000

 

银行存款

1999000

 

1110000

620000

2489000

 

应收账款

 

 

20000

 

20000

 

短期借款

 

300000

150000

180000

 

330000

应付账款

 

500000

50000

 

 

450000

盈余公积

 

200000

12000

 

 

188000

实收资本

 

1000000

530000

1062000

 

1532000

主营业务收入

 

 

 

30000

 

30000

合计

2000000

2000000

1892000

1892000

2530000

2530000

  【应用举例】

  1、下列属于试算平衡公式的是( )

  A资产类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计

  B资产类账户贷方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计

  C本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计

  D期末借方余额合计=期末贷方余额合计

  答案:CD

  2、编制试算平衡表时,也包括只有期初余额而没有本期发生额的账户( )

  答案:对

  解析:余额的试算平衡试对全部账户的余额进行验证

  3、记账时,将借贷方向记错,不会影响借贷双方的平衡关系( )

  答案:对

  解析:记账时,将借贷方向记错,只要借贷金额相等,不会影响借贷双方的平衡关系。

  4、【08年判断】发生额试算平衡法的公式是:资产类账户本期借方发生额合计=负债类账户本期贷方发生额合计( )

  答案:错

  解析:发生额试算平衡法的公式是:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

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