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《中级经济基础》考试辅导财政收入7


  二、影响税负转嫁的因素

  1.应税商品供给与需求的弹性

  商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

  (1)如果需求弹性较大,供给弹性较小,则税负将主要由纳税人自己承担,商品不容易转嫁。

  (2)如果需求弹性较小,供给弹性较大,税负将主要由他人负担,商品较易转嫁。

  2.课税商品的性质

  一般情况下:

  (1)对生产必需品的课税,因对其消费是必不可少的,需求弹性小,税负容易转嫁。

  (2)对非生活必需品课税,因对其消费不是必不可少的,需求弹性大,税负不易转嫁

  3.课税与经济交易的关系

  一般情况下:

  (1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。

  (2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税,是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。

  4.课税范围的大小

  一般情况下:

  (1)课税范围越广泛,越不容易对商品的购买者产生替代效应,使需求缺乏弹性,课税商品价格的提高变得比较容易,税负容易转嫁;

  (2)课税范围越狭窄,越容易对商品的购买者产生替代效应,使需求具有弹性,课税商品价格的提高变得艰难,税负难以转嫁。

  此外,税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。

  【例题21:07年多选】下列各类商品中,税负不容易转嫁的有(  )。

  A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品

  B.非生活必需品

  C.生活必需品

  D.征收消费税的商品

  E.课税范围狭窄的商品

  【例题22:04年多选】下列税种中,( )的税收负担较易转嫁。

  A.增值税 B.消费税

  C.所得税 D.财产税

  E.关税

  【例题23:03年06年多选】税负转嫁受多种因素影响,下列选项中,较易转嫁税负的因素包括( )。

  A.商品供不应求 B.商品供过于求

  C.商品需求弹性大 D.商品需求弹性小

  E.免税商品 

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