简答题

“某企业为工业企业，全年经营业务如下：

（1）取得销售收入2400万元；
（2）销售成本1343万元；
（3）发生销售费用650万元（其中广告费410万元）；管理费用350万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5）营业外收入70万元，营业外支出20万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。

要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

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【正确答案】

（1）广告费和业务宣传费调增所得额＝410－2400×15%＝50（万元）

（2）2400×5‰＝12（万元）＞15×60%＝9（万元）　　

 　　业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）

（3）会计利润总额＝2400＋70－1343－650－350－60－（160－120）－20＝7（万元）捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额＝10－0.84＋3＝12.16（万元）

（4）职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元，实际发生25万元，调整增加所得额=25-21＝4（万元）职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生额8万元，应该调整增加所得额＝8-3.75＝4.25（万元）

（5）应纳税所得额＝7＋50＋6＋12.16+4+4.25＝83.41（万元）

　　 应缴纳企业所得税＝83.41×25%＝20.85（万元）